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          1. 一批網絡貨運平臺要慌了:今年嚴查地方“稅收洼地”、違規返稅亂象!

            • 2024-02-01 10:02
            • 來源:華稅

            摘要:本文結合審計、稅務部門披露的違規返稅案件,揭示再生資源、網絡貨運、靈活用工以及招商引資產業園區等行業領域存在的涉稅風險。

            審計署要求嚴查地方“小政策”

            形成的稅收洼地和違規返稅亂象

            1)調查:2022年55個地區違規返還稅收等資金225億元

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            2023年6月26日,審計署審計長侯凱受國務院委托,向十四屆全國人大常委會第三次會議作了《國務院關于2022年度中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》。

            報告指出,審計署重點審計了2022年度18省、36個市縣共54個地區的財政收支管理情況,并就共性問題延伸了其他地區,發現55個地區違規或變相返還稅收或土地出讓金等225.08億元。

            2)整改:2023年55個地區清理廢止稅收返還優惠,規范招商引資

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            2023年12月26日,審計署審計長侯凱受國務院委托,向十四屆全國人大常委會第七次會議作了《國務院關于2022年度中央預算執行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》。

            報告指出,針對違規返還財政收入問題,55個地區清理廢止違規出臺的稅收返還優惠,規范招商引資行為。

            3)展望:2024年深入揭示稅收洼地問題,嚴肅查處違規返稅亂象

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            2024年1月11日,全國審計工作會議在北京召開,會議提出了六方面審計工作,其中第二項工作內容包括:深入揭示一些地方招商引資中違規出臺“小政策”、形成“稅收洼地”等問題,嚴肅查處違規返稅亂象,提出有針對性、操作性的建議,開展稅收征管審計,盯緊看好寶貴的財政資金。

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            近年來各地披露的

            稅收洼地和違規返稅案件

            1)某再生資源企業取得財政返還開票被定性虛開

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            安徽省蚌埠市中級人民法院(2020)皖03刑終272號刑事判決書披露:2016年11月25日,葛洲壩環嘉大連公司與懷遠縣人民政府簽訂《項目協議書》,約定成立葛洲壩環嘉蚌埠分公司,落戶懷遠,經營廢舊物資回收。

            同時約定:葛洲壩環嘉蚌埠分公司年納所得稅1000萬元以上的,懷遠縣人民政府給予其增值稅實際納稅金額48%、附加稅費100%的返還。葛洲壩環嘉蚌埠分公司依托該政策向下游企業開具增值稅專用發票。

            2020年9月2日,安徽省蚌埠市中級人民法院判決葛洲壩環嘉蚌埠分公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金50萬元;相關兩名直接責任人員犯虛開增值稅專用發票罪,均判處有期徒刑十一年。

            2)某政府允諾給予稅收獎勵違法

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            最高人民法院(2020)最高法行申9021號行政裁定書披露:襄陽市政府曾作出相關會議紀要,明確對在襄陽市當地減持限售股并繳納稅款的個人投資者,按實際繳納個人所得稅的39.5%給予稅收獎勵。

            任東梅在當地減持所持有的上市公司限售股并要求兌付獎勵,政府已支付了493萬元,尚欠1221萬元。任東梅起訴湖北省襄陽市人民政府,要求兌付剩余獎勵。

            本案中,一二審法院均不予支持訴訟請求。2020年8月31日,任東梅認定襄陽市政府作出的行政允諾違法,裁定駁回任東梅再審申請。

            3)某財政干部違規發放稅收獎勵被追究刑責

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            新鄉市紅旗區人民法院作出(2019)豫0702刑初592號刑事判決書披露:2012年6月11日,延津縣人民政府作出納稅獎勵通知,對在延津縣納稅的貿易類企業,由同級財政按其所繳納稅收地方留成部分的40%-50%予以獎勵。

            2012年6月至2016年8月,被告人伍國利在擔任延津縣司寨鄉財政所副所長、所長期間,超范圍、超比例發放獎勵資金390萬元。2016年7月4日,延津縣財政局下發了《關于嚴禁返點引稅的通知》,伍國利在接到通知后繼續發放稅收獎勵資金70萬元。

            2019年12月19日,新鄉市紅旗區人民法院判決被告人伍國利構成濫用職權罪,免予刑事處罰。

            2024年四類依托財稅返還的

            業務模式將受到嚴峻挑戰

            1)再生資源行業大戶歸集模式將難以成立

            2008年,財政部、國家稅務總局發布的《關于再生資源增值稅政策的通知》(財稅[2008]157號)取消了再生資源回收企業的免稅政策及抵扣政策,再生資源回收企業稅負激增,用廢企業發票問題凸顯。

            在此種稅收困境下,部分地方政府為鼓勵再生資源行業發展,在園區制定了財政返還政策,大部分回收企業選擇落地于此類園區,搭建“散戶——回收企業——用廢企業”的模式。

            當地政府將回收企業實際繳納的增值稅、企業所得稅地方留存部分按一定比例返還給企業,使得回收企業在充分歸集散戶資源的同時,降低業務稅負,得以在不取得進項發票的情況下,向用廢企業開具13%專票。

            隨著財政返還監管趨嚴,依托財政返還模式運營的再生資源回收企業將面臨嚴峻的政策適用性風險。若地方政府給予的財政返還政策被取消,再生資源回收企業將面臨全額負擔增值稅銷項稅的問題,大戶歸集模式無法成立。

            2)招商引資產業園合作協議面臨無效風險

            部分地方政府為鼓勵特定產業經濟發展、發揮產業集聚的規模效應,在當地設立產業園區,并通過財政返還政策吸引企業入駐落地。此類財政扶持政策往往與稅收掛鉤,如對年繳納增值稅一定金額以上的企業,就其繳納稅款的地方留存部分按照一定比例給予返還。

            有部分地方政府與咨詢管理公司等平臺企業建立合作關系,由平臺企業承接招商引資任務,利用平臺企業的客戶資源吸引企業在產業園入駐。在審計署嚴肅查處“稅收洼地”及違規返稅亂象的背景下,無論是企業與地方政府直接簽訂的財政返還協議或是與園區招商引資平臺企業簽訂的協議,均面臨因于法無據等問題存在被解除的風險。

            此外,即便納稅人已經根據財政返還協議取得財政獎勵,該協議亦可能因違反《稅收征收管理法》的規定,被確認無效或撤銷,引發退還財政獎勵的風險。

            3)網絡貨運平臺業務將無法持續

            網絡貨運平臺的業務模式中,網絡貨運平臺作為承運人,接受托運企業的委托,為其提供運輸服務并開具增值稅專用發票,然后將業務委托給實際承運人。實際承運人,一般是平臺上的司機個人。

            因此,網絡貨運平臺在運營之初就面臨著增值稅進項稅抵扣、企業所得稅成本扣除的問題。

            為此,許多產業園區為了鼓勵網絡貨運平臺的發展,發布有關企業所得稅、增值稅銷項稅返還的政策規定,例如將地方留存的50%增值稅、40%企業所得稅的90%以財政獎補的形式返還給企業。

            一旦地方政府授予的財政獎補政策被取消,則網絡貨運平臺將面臨全額負擔增值稅銷項稅、企業所得稅的問題,無法繼續開展業務,甚至面臨關停、破產的境地。

            4)靈活用工平臺業務范圍將嚴重收縮

            目前,靈活用工平臺的業務模式主要是由靈活用工人員在平臺上注冊成為自然人會員,為平臺上的企業會員提供勞務、服務,平臺企業以自己名義為接受勞務、服務的企業會員開具增值稅專用發票。

            由于靈活用工平臺缺少進項發票,其開展的上述業務與地方政策實施的財政、稅收政策緊密相關。在一些地方政府園區發布的政策中,將企業對省、市、縣三級的納稅額整合為獎勵資金,進行財政獎勵。

            如果取消相關政策,平臺企業要承擔對外開具的增值稅專用發票的全部銷項稅額,稅負極重??梢哉f,靈活用工平臺只能開展對外開具增值稅普通發票、委托代征稅款等業務,業務范圍縮小,業務模式急需調整。

            2024年政府、平臺、企業的

            招商引資稅務合規路徑

            地方招商引資過程中,地方政府通常選擇與招商引資平臺企業簽署協議,由平臺企業成立產業園區,與投資企業簽署合作協議,負責園區管理、投資企業入駐等具體事宜。

            三類主體均應審慎關注自身風險,做好招商引資的稅務合規。

            地方政府在設立產業園區、確定投資項目的過程中,應當做好產業園區戰略規劃,對投資項目實施清單管理,確保引入投資項目的合法性、合規性。

            招商引資談判的過程中,應當就產業扶持政策、稅收優惠政策、財政獎勵政策等具體措施進行充分論證,確保招商引資工作符合法律規定,避免引發行政責任風險甚至濫用職權、玩忽職守等刑事責任風險。

            招商引資實施過程中,應當注重優質投資企業、先進技術、高端管理和人才的引薦,促進產業園區的可持續發展。

            招商引資平臺企業與政府簽署合作協議時,應當充分關注協議的具體內容,審查合作協議具體條款的合法性、合規性,主動就政府違約、政府違法等兌付風險做好事先防范和應對,不迷信權威,審慎簽署協議。

            園區管理過程中,應當做好引薦投資,對入駐投資企業進行充分的稅務調查,確保投資企業從事業務合法合規。平臺企業自身需完善業務流程和財稅管理,防范員工舞弊、客戶欺詐、騙取獎勵、虛開發票等違法風險。

            入駐產業園區的投資企業應當選擇政府信譽高、優惠力度大的產業園區,對投融資項目進行專項稅務策劃。投資企業需審查與平臺企業簽署的合作協議,審查財稅優惠政策的合法性,分析評估財稅政策的可行性和兌付風險。

            投資企業還可以聘請專業稅務人士,參與投融資談判、決策會議,發表專業的財稅意見和建議,為企業在法律框架內爭取最大程度的優惠。同時,入駐投資企業需要確保自身業務的真實性,做好稅務合規,避免引發虛開發票、偷稅風險。



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